در این فرمول:

• :

  اقلام تعهدی کل سهام i در دوره t به صورت سود خالص جاری منهای جریان نقدی عملیاتی جاری محاسبه می شود. این شاخص نشان دهنده تأثیر معاملات غیرنقدی بر درآمد شرکت است و بخش مهمی از تحلیل کیفیت سود است.

• :

  کل دارایی های سهام i در دوره t-1 به عنوان یک عامل استانداردسازی برای حذف تأثیر تفاوت های اندازه شرکت بر نتایج رگرسیون استفاده می شود، و داده های شرکت های با اندازه های مختلف را قابل مقایسه می کند.

• :

  افزایش درآمد عملیاتی سهام i در دوره t نسبت به دوره t-1 (تغییر در درآمد). تغییرات در درآمد بازتاب مهمی از عملکرد عملیاتی یک شرکت و یکی از محرک های درآمد تعهدی است.

• :

  افزایش حساب های دریافتنی سهام i در دوره t نسبت به دوره t-1 (تغییر در دریافتنی ها). تغییرات در حساب های دریافتنی می تواند کیفیت درآمد یک شرکت و اینکه آیا رفتار شناسایی درآمد تهاجمی وجود دارد یا خیر را منعکس کند. کسر رشد حساب های دریافتنی از رشد درآمد می تواند برآورد بهتری از اقلام تعهدی غیردستکاری شده ارائه دهد.

• :

  کل مبلغ دارایی های ثابت (اموال، ماشین آلات و تجهیزات ناخالص) در پایان دوره t برای سهام i. دارایی های ثابت نشان دهنده سرمایه گذاری و ظرفیت تولید شرکت است و همچنین بخش مهمی از درآمد تعهدی است.

• :

  ضریب عرض از مبدا در مدل رگرسیون نشان دهنده سطح پایه اقلام تعهدی است که توسط ویژگی های ذاتی شرکت تعیین می شود، هنگامی که سایر عوامل ثابت می مانند.

• :

  ضریب تغییر درآمد عملیاتی در مدل رگرسیون تأثیر تغییرات درآمد بر کل اقلام تعهدی را منعکس می کند. به طور کلی، افزایش درآمد منجر به افزایش اقلام تعهدی خواهد شد.

• :

  ضریب دارایی های ثابت در مدل رگرسیون تأثیر اندازه دارایی ثابت بر کل اقلام تعهدی را منعکس می کند. به طور کلی، شرکت هایی که اندازه دارایی ثابت بزرگتری دارند، اقلام تعهدی نسبتاً بالاتری خواهند داشت.

• :

  جمله پسماند مدل رگرسیون نشان دهنده بخشی از اقلام تعهدی است که توسط مدل قابل توضیح نیست، که به عنوان اقلام تعهدی دستکاری شده استفاده شده توسط مدیریت شرکت برای مدیریت سود در نظر گرفته می شود.